Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы

^ Создание льготируемых организаций

Некие нерадивые налогоплательщики отыскали очередной метод, как уклониться от обложения ЕСН: сделать "карманную" льготируемую компанию инвалидов, через которую будут оформляться работники.

Поглядим, как это попробовал сделать один налогоплательщик на примере Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы показательного, на наш взор, дела, о котором говорится в постановлении ФАС Уральского окрестность от 16 октября 2006 г. N Ф09-9134/06-С2*(65).

Достаточно большой организации, назовем ее "завод", видимо удалось условиться с региональной публичной Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы организацией инвалидов о том, чтоб последняя открыла учреждение, единственным сособственником которого она являлась. Это учреждение имеет право на льготу по ЕСН.

Любопытно, что завод даже не в особенности скрывал, что будет использовать это учреждение Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы, назвав его "Кадровый центр завода". Естественно, что вновь открывшаяся организация стала оказывать заводу и еще одному юридическому лицу услуги по предоставлению персонала. Откуда же взялся этот персонал в кадровом центре? Девяносто процентов Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы работников учреждения по инициативе управления были уволены из обществ заинтересованных лиц, которые потом были им "предоставлены в аренду" (в том же качестве и в те же структурные подразделения). При этом оформление всей Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы документации о переводе служащих в учреждение вышло в один-два денька и конкретно перед предоставлением этих работников в "аренду", в неприятном случае был бы приостановлен производственный процесс.

Трибунал исследовал деяния Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы кадрового агентства и узнал, что фактически никаких мероприятий по подбору и предоставлению персонала учреждение не проводило, не считая нескольких публикаций в газете о наборе служащих.

Инспекторы также проанализировали данные бухгалтерского учета учреждения Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы и нашли, что никаких других издержек, не считая расходов на несколько публикаций в газете, в учреждении не было, при этом эти расходы (около 2000 руб.) были ничтожно малы по сопоставлению с оборотом денег (более Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы 41 млн руб.). Другие деньги тратились на выплату зарплаты.

Не считая того, выявился другой увлекательный факт: общественная организация инвалидов не наделила свое учреждение имуществом, достаточным для воплощения уставной деятельности, и не финансировала Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы его.

В итоге Трибунал пришел к выводу, что учреждение не производило никакой деятельности по выполнению собственных уставных задач по социальной поддержке, защите прав и интересов инвалидов, а практически исполняло роль посредника. Трибунал сделал Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы вывод, что кадровое агентство не имеет льготы ни по ЕСН, ни по НДС, в связи с чем удовлетворил требования налогового органа и постановил взыскать с учреждения суммы неуплаченных налогов, пени и штрафы в размере Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы более 15 млн руб.

В заключение хотелось бы отметить последующее.

"Инвалидные" схемы по уклонению от уплаты налогов дают своим участникам обширное поле для деятельности, что следует из объема предоставляемых организациям инвалидов льгот. Перечень Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы применяемых на практике схем довольно велик и к тому же повсевременно дополняется. Мы тормознули лишь на неких более нередко встречающихся схемах, основная цель которых - уход от уплаты ЕСН (при том, что взаимодействие Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы с организацией инвалидов позволяет сберечь к тому же на других налогах).

Но не следует обольщаться. Ведь роль в схеме и наличие у организаторов другого умысла, чем предвидено законодателем, изредка удается Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы скрыть. В этом смысле схемы, базирующиеся на льготах организаций инвалидов, не являются исключением.

Ошибки могут быть допущены случаем либо могут стать результатом сурового заблуждения организаторов схемы, но в любом случае они Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы отграничивают реальную цель участников рассматриваемых операций от "заявленной". К схожим ошибкам можно отнести, например, выполнение организацией инвалидов контракта планового осмотра орбитального галлактического спутника либо, скажем, наличие в организации инвалидов 2-ух работников: директора и инвалида монтажника Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы, при этом за неделю работы организация типо оштукатурит 16-этажный дом. В схожих ситуациях нахождение доказательств недобросовестности станет только вопросом времени.

Источником краха хоть какой, даже конкретно обмысленной схемы может стать внезапный случай Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы. Так, в этой роли часто выступают сами работники трудового коллектива, которых переводят из одной организации в другую, потом в третью и т.д., ограничиваясь только нелепыми объяснениями. Совместно с Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы тем зарплата работников обычно остается и на новеньком месте таковой же, что и на прежнем или изменяется, но не очень. Потому если даже от самих работников не поступит жалоба в территориальный орган трудовой инспекции либо Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы милицию, при проведении плановой проверки контролирующими органами либо другом комфортном случае работники охотно могут поведать о махинациях их управления.

Не стоит забывать также о всесущей налоговой инспекции, которая, конечно, будет с Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы пристрастием инспектировать любые непонятные моменты в отношениях с организацией инвалидов, ведь о схемах в этой области знает, без преувеличения, каждый инспектор ФНС Рф.

Кроме налоговой инспекции с проверкой могут нагрянуть представители Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы трудовой инспекции, органов милиции, прокуратуры, потому необходимо осознавать, что опасность для участников "инвалидной" схемы очень велика.

^ 6.5. Приложения к разделу 6

Приложение 1

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального окрестность от 17 ноября 2006 г. N А14-29198-2005/235/06 (Извлечение)

Приложение Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы 2

^ Постановление Федерального арбитражного суда Уральского окрестность от 16 октября 2006 г. N Ф09-9134/06-С2 (Извлечение)

Приложение 3

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского окрестность от 18 июля 2006 г. N А12-935/06-с51 (Извлечение)

Приложение 4

^ Постановление Федерального арбитражного Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы суда Уральского окрестность от 26 января 2006 г. N Ф09-6362/05-С2 (Извлечение)


Глава 7. Займы как составная часть налоговых схем

Заемные дела - неотъемлемая часть обычного хозяйственного оборота. Но иногда они употребляются для построения налоговых схем.

Сначала разберемся Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы, что все-таки такое заем?

^ 7.1. Заем с гражданско-правовой точки зрения

Сущность займа состоит в том, что одна сторона (займодавец) представляет другой стороне (заемщику) деньги либо другие вещи, определенные родовыми Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы признаками, до востребования или на определенный срок, по прошествии которого у стороны, которой заем был предоставлен, появляется обязанность возвратить его назад в том же объеме и, обычно, с уплатой процентов.

Согласно п. 1 ст Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) предоставляет в собственность другой стороне (заемщику) средства либо другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть займодавцу такую же сумму средств (сумму займа Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы) либо равное количество других приобретенных им вещей такого же рода и свойства. Как следует, у заемщика после получения займа всегда появляется обязанность вернуть имущество займодавцу.

Вкупе с тем, как отмечают суды, истечение Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы срока контракта займа не является основанием для прекращения обязанностей, вытекающих из контракта займа, по уплате как основной суммы долга, так и процентов по нему (постановление Президиума Верховного Суда Русской Федерации от Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы 6 января 2002 г).

Из приведенного выше понятия контракта займы, видно, что законодатель не ограничивает заемные дела только передачей денег, указывая, что в качестве предмета займа могут выступать любые другие вещи, определенные родовыми признаками, т Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы.е. вещи, владеющие признаками однородности и взаимозаменяемости и, обычно, потребляемые в процессе их использования. В принципе, с правовой точки зрения средства также относятся к вещам, владеющим родовыми признаками. Это значит Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы, что сторона, получившая по договору займа средства либо другие вещи, возвратит не те же самые средства либо вещи, а другие, но в том же количестве и такого же свойства.

Отметим, что из смысла обозначенной Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы нормы следует, что главные средства не могут передаваться по договору займа, так как они всегда являются персонально определенными вещами и каждому из их присваивается отдельная карточка учета.

Контракт займа считается заключенным с момента Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы передачи средств либо других вещей. Это значит, что независимо от того, когда стороны заключили контракт займа, в силу он вступит с момента фактического поступления средств на счет заемщика. Отныне начинает течь Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы срок контракта займа и начинают начисляться проценты за их внедрение.

Фактическое непоступление денег на счет заемщика может свидетельствовать о мнимости контракта займа. К такому выводу приходят суды, (см., а именно, постановление Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы Президиума Высшего Арбитражного Суда Русской Федерации от 14 сентября 2004 г. N 7446/04.

Согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ контракт займа, обычно, является процентным*(66), потому даже в отсутствие в договоре условия о размере процентов их Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы размер определяется имеющейся ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на денек уплаты заемщиком суммы долга либо его соответственной части.

Если заемщик не вернет в срок сумму займа, на эту сумму также подлежат уплате проценты в Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы размере, предусмотренном п. 1 ст. 395 ГК РФ, со денька, когда данная сумма должна была быть возвращена, до денька ее возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных контрактом займа.

Согласно п. 1 ст. 395 ГК РФ Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы за использование чужими валютными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, другой просрочки в их уплате или неосновательного получения либо сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы средств. Размер процентов определяется учетной ставкой банковского процента на денек выполнения валютного обязательства либо его соответственной части, имеющейся в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, - в месте Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы его нахождения. При взыскании долга в судебном порядке трибунал может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на денек предъявления иска либо на денек вынесения решения. Эти правила используются Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы, когда другой размер процентов не установлен законом либо контрактом.

Другими словами, если заемщик нарушил срок возврата займа, в согласовании со ст. 395 ГК РФ на него могут быть возложены штрафные санкции в виде дополнительных процентов. Но Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы при всем этом он не освобождается от уплаты процентов, предусмотренных критериями контракта.

Сторонами может быть предвидено, что заем дается заемщику на определенные цели. В таком случае заемщик должен обеспечить возможность займодавцу Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы держать под контролем, на какие конкретно цели употребляются средства. При нарушении условия о мотивированном использовании займа займодавец вправе востребовать от заемщика преждевременного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов.

Не считая контракта Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы займа заемные дела могут быть оформлены сторонами при помощи векселя. Заметим, что существует два вида векселя - обычной и переводной, при этом внедрение и того и другого в построении налоговых схем Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы очень обширно. Обычный вексель представляет собой письменный документ, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по пришествии предусмотренного векселем срока приобретенные взаем суммы денег. Переводной вексель удостоверяет обязательство третьего лица, обозначенного в Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы векселе в качестве плательщика, выплатить валютную сумму векселедержателю.

Оформление заемных отношений векселями отличается от заключения контракта займа. Это сначала обосновано особенностями векселя как особенного вида валютного обязательства. Векселю присущи три особенности: безусловность, абстрактность Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы и формальность. Безусловность валютного обязательства, удостоверенного векселем, предполагает то, что оно не может быть обосновано какими-либо обстоятельствами. Абстрактность векселя значит независимость валютного обязательства от основания его выдачи, т.е. имеет значения, что Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы явилось предпосылкой выдачи векселя, он в любом случае подлежит оплате.

Формальность векселя предполагает непременное наличие в нем всех установленных законом реквизитов (п. 1 Положения о переводном и ординарном векселе, утвержденного Постановлением Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1341). Отсутствие в векселе хоть какого из реквизитов лишает документ вексельной силы.

В случае дизайна заемных отношений при помощи векселя стороны не вправе применить условие Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы о мотивированном использовании денег, приобретенных взамен векселя.

В согласовании со ст. 816 ГК РФ в случаях, предусмотренных законом либо другими нормативными правовыми актами, контракт займа может быть заключен методом выпуска и реализации облигаций.

Облигацией признается Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной цены облигации либо другого имущественного эквивалента. Облигация также предоставляет ее держателю право на получение фиксированного в Создание льготируемых организаций - Самые опасные налоговые схемы ней процента от номинальной цены облигации или других имущественных прав.

Внедрение облигаций для построения налоговых схем не является всераспространенным, потому мы не будем останавливаться на этом.



sozdanie-novih-vozmozhnostej-vopros-o-chude.html
sozdanie-novogo-prilozheniya-na-primere-spk207.html
sozdanie-novoj-informacionnoj-bazi.html